Per errore l'iva di una fattura commerciale e' stata versata come iva istituzionale nel 2017.Considerato che, eseguite le relative scritture in contabilita' finanziaria, e' possibile eseguire la compensazione anche su anni diversi mediante F24 EP. La cosa non chiara e' su quali codici dell'F24 EP va indicato il credito:
1) sul rimborso da iva annuale registrando la fattura, in contabilita' iva, ad esigibilita' immediata in modo da generare un credito poi richiesto a rimborso;
2) la registrazione in contabilita' iva va eseguita come un normale split commerciale sterilizzando l'iva ma a questo punto sul quale codice F24 EP?
Grazie

Si segnala preliminarmente che il quesito posto pur dovendo essere inserito nell'altra sezione del forum ("fisco e tributi"), può trovare qui il seguente riscontro.
Nel caso in esame l’Iva istituzionale versata in eccesso nel 2017, non può essere richiesta a rimborso con una formale istanza, ma procedendo alla compensazione “verticale” (stesso tributo - "iva con iva") con i successivi versamenti da effettuare in regime di split payment istituzionale, anche degli anni successivi; ciò perché non è possibile per le pubbliche amministrazioni versare l’Iva istituzionale con la compensazione orizzontale ex art. 4, comma 1, del D.M. 23/01/2015.
L’Ente scomputa l’importo in questione dai versamenti dell’imposta che, nell’ambito della propria sfera istituzionale, dovrà effettuare in regime di split, senza l’obbligo di presentare il modello di delega F24 (non sarà quindi necessario nessun codice F24 EP) ma avendo cura di evidenziare l’avvenuta compensazione nei propri documenti contabili.
GC